Судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза

Судебно-бухгалтерская и судебная финансово-экономическая экспертизы

 Задачи:

  • для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и денежных средств и суммой материального ущерба  (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба, состава излишков и т. д.);
  • для проверки документальной обоснованности оприходования и списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров;
  • для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности, а также нормативным актам по его организации и ведению;
  • для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;
  • для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились ТМЦ или денежные средства;
  • для выявления недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному обнаружению;
  • исследования динамики показателей финансового состоя­ния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчи­вости, ликвидности и др.;
  • определения финансового состояния и платежеспособности орга­низации, находящейся в процедуре экономической несостоятель­ности (банкротства);
  • выявления признаков и установления способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

Объекты:

  • первичные бухгалтерские документы и учетные регистры (приходно-расходные накладные, ордера, отчеты материально ответственных лиц, накопительные и оборотные ведомости; карточки либо книги материального учета; кассовые книги, журналы-ордера, главная книга);
  • отчетность (квартальные и годовые балансы с приложениями, статистические отчеты);
  • выписки банков с расчетного счета;
  • сметы расходов, производственные и финансовые планы, калькуляции;
  • договоры поставки, аренды, подряда, акты приема-передачи оказанных работ (услуг);
  • устав и учредительный договор, коллективный договор предприятия (организации), выписки из протоколов общих собраний акционеров о распределении прибыли и др.
  • таблицы и расчеты показателей;
  • нормы и нормативы;
  • расценки (ставки) оплаты труда, штатное расписание субъекта хозяйствования, положения о премировании, коллективный договор;
  • отчетные документы предприятия, данные оперативно-количественного учета по цехам, производственным участкам предприятия;
  • калькуляции и ведомости сводного учета производственных затрат;
  • показатели сводного расчета себестоимости товарной продукции;
  • другие материалы дела (инвентаризационные описи и сли­чительные ведомости, акты ревизии (с приложениями), расчеты естественной убыли в пределах утвержденных норм,  приказы, неофициальные записи и др.)

В процессе производства судебно-экономической (бухгалтерской) экспертизы разрешаются вопросы:

а) установления документальной обоснованности размера сумм по искам, разрешаемых в порядке гражданского судопроизводства;

б) определения обоснованности начисления, выплаты, удержания заработной платы, пенсий, пособий и иных социальных выплат;

в) определение сумм по возмещению вреда с учетом уровня инфляции;

г) определение несвоевременно выплаченной заработной платы, пенсий, пособий, и иных социальных выплат с учетом индексации и пени за задержку;

д) определение размера инфляции валюты за определенный период времени;

е) определение обоснованности исчисления налогообложения юридических и физических лиц;

ж) определение обоснованности наличия или отсутствия задолженности между юридическими и физическими лицами;

з) определение обоснованности исчисления обязательных отчислений в Социальный фонд  юридических и физических лиц;

и) определение обоснованности начисления, уплаты, таможенных платежей, сборов, налогов;

к) определение обоснованности использования бюджетных внебюджетных средств, бюджетных и внебюджетных кредитов, грантов, ссуд;

л) определения обоснованности выдачи и использования кредитных средств банков со стороны юридических и физических лиц.

На разрешение эксперта-экономиста (бухгалтера) могут ставиться и другие вопросы, относящиеся к порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности и экономического анализа.